Интерфакс
FAQОбщие вопросы по ТЦОКакие сделки являются контролируемыми?

Какие сделки являются контролируемыми?

В соответствии с положениями ст. 105.14 Налогового Кодекса РФ, с 1 января 2014 года к понятию «контролируемая сделка» относятся:

  1. Сделки между взаимозависимыми лицами:
    • С иностранной компанией (без ограничений по сумме).
    • С российской компанией с учетом следующих ограничений на годовую сумму дохода по сделкам:
      • свыше 1 млрд. руб., если компания на традиционном режиме налогообложения;
      • свыше 60 млн. руб., если компания платит НДПИ, или находится на УСНО, или является резидентом ОЭЗ или ИЦ "Сколково";
      • свыше 100 млн. руб., если компания находится на особом режиме налогообложения (ЕНВД, ЕСХН).
  2. Сделки с иностранными невзаимозависимыми лицами, годовой объем которых превышает 60 млн. руб.:
  3. Сделки через посредников (без ограничений по сумме).
  4. Сделка, признанная судом как контролируемая.


Внимание: в 2012-2013 гг. действовали переходные положения. Например, для сделок между взаимозависимыми российскими компаниями, находящимся на традиционной системе налогообложения, суммовой порог в 2012 г. составлял 3 млрд. руб., а в 2013 г. - 2 млрд. руб.

Исключения из правила

Сделки не являются контролируемыми, если они осуществляются между:

  1. Участниками консолидированной группы налогоплательщиков.
  2. Взаимозависимыми российскими компаниями, если они одновременно:
    • зарегистрированы в одном субъекте РФ;
    • не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ;
    • не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
    • не имеют убытков.

Виртуальный помощник для определения контролируемости сделки

Другие вопросы
Что такое трансфертное ценообразование?Кто такие взаимозависимые лица?Что нужно делать, если есть контролируемые сделки?Чем грозит неподача уведомления?Какова процедура обоснования рыночности цены?Откуда брать информацию для экономического анализа?Какие существуют методы оценки рыночности цен?Как определить долю фактического участия одной организации в другой в сложных случаях?Как определить долю прямого и косвенного участия одной организации в другой?Каков порядок определения размера убытков от уступки права требования до наступления срока платежа?Как определить интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам ("тихие гавани")?Признаются ли сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами контролируемыми?Зачем подавать Документацию в целях налогового контроля?
Проверьте,
является ли ваша сделка контролируемой
Проверить