Что нужно делать, если есть контролируемые сделки?

Налогоплательщики, которые осуществляли контролируемые сделки, обязаны представлять в налоговые органы:

1. Уведомление о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ – не позднее 20 мая. Форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках содержатся в Приказе ФНС России от 26.07.2019 г. N ММВ-7-13/380@, а также Приказе ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@.

Состав уведомления должен быть следующим:

• титульный лист;
• раздел 1А Сведения о контролируемой сделке/группе однородных сделок;
• раздел 1Б Сведения о предмете сделки/группы однородных сделок;
• раздел 2 Сведения об организации – участнике контролируемой сделки;
• раздел 3 Сведения о физическом лице – участнике контролируемой сделки (если есть).

Уведомить налоговый орган о совершенной в календарном году контролируемой сделке обязаны все участники контролируемой сделки, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками (Письмо Минфина РФ от 01.11.2013 N 03-01-18/46748).

Приказ ФНС России от 26.07.2019 г. N ММВ-7-13/380@.

Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@.

2. Документацию по ТЦО в целях налогового контроля. Документация представляет собой исследование о соответствии или несоответствии цен в совершенных сделках рыночному уровню. Установленной формы документации нет. Определено рекомендуемое содержание (письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@), которое включает:

• титульный лист;
• описание основных характеристик сферы (вида) деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), необходимое для понимания особенностей процесса ценообразования;
• анализ взаимозависимых лиц или описание основных характеристик группы компаний, в которую входит налогоплательщик, совершивший контролируемую сделку (группу однородных сделок);
• сведения о контролируемой сделке и функциональный анализ;
• выбор методики ценообразования для целей налогообложения и источников информации;
• определение интервала рыночных цен или рентабельности.

Составляется документация в период совершения сделки или в период установления цены.

Документация предоставляется по требованию ФНС и только той стороной сделки, которой адресовано требование.

Документация может быть истребована ФНС России не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Сроки ее предоставление - в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования.

Письмо от 30.08.2012 г. N ОА-4-13/14433@ «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля»

В случае, если компания входит в международную группу компаний, необходимо предоставить следующие сведения:

1. Уведомление об участии в МГК

Состав уведомления должен быть следующим:

• наименование, регистрационный номер, идентификационный номер каждого налогоплательщика, являющегося участником МГК, код причины постановки его на учет;
• информация о том, является ли налогоплательщик материнской компанией МГК или уполномоченным участником;
• информация о включении (невключении) налогоплательщика в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ либо о том, является ли налогоплательщик дочерним хозяйственным обществом предприятия или акционерного общества, включенных в такой перечень;
• информация о федеральном органе исполнительной власти либо государственной корпорации, осуществляющих выдачу предварительного согласия;
• наименование участника, являющегося материнской компанией МГК, регистрационные данные;
• наименование участника, являющегося уполномоченным участником МГК, регистрационные данные;
• основания, подтверждающие право участника МГК на представление странового отчета и (или) уведомления об участии в МГК в отношении всех участников этой группы;
• дата, являющаяся последним днем отчетного периода.

2. Страновые сведения по МГК, участником которой является налогоплательщик. Страновые сведения включают в себя следующие документы:

• глобальная документация;
• национальная документация;
• страновой отчет.

1) Глобальная документация составляется в произвольной форме и должна содержать:

• информацию о структуре участия в капитале и об осуществлении контроля МГК, а также информацию о рынках товаров (работ, услуг), на которых участники МГК осуществляют свою основную деятельность;
• информацию о деятельности МГК;
• информацию о нематериальных активах МГК;
• информацию о финансовой деятельности в МГК;
• иную информацию.

2) Национальная документация содержит аналогичную информацию с документацией по ТЦО. Кроме того, документация должна содержать:

• сведения о структуре органов управления налогоплательщика;
• сведения о деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии, информация о проведенной реструктуризации деятельности и передаче (получении) нематериальных активов, а также пояснения о том, как такая сделка (сделки) повлияла на деятельность налогоплательщика;
• сведения об основных конкурентах налогоплательщика;
• описание причин, на основании которых сделан вывод о том, что цена, примененная в контролируемой сделке, соответствует рыночной цене;
• описание корректировок;
• копии существенных соглашений между участниками МГК;
• копии соглашений о ценообразовании, налоговых разъяснений компетентных органов иностранных государств (территорий);
• аудиторское заключение в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за последний отчетный период.

3) Страновой отчет должен содержать информацию:

• об общей сумме доходов (выручки) по сделкам за отчетный период, в том числе с разбивкой на сумму доходов (выручки) по сделкам с участниками МГК и сумму доходов (выручки) по сделкам с другими лицами, в том числе ассоциированными организациями;
• о сумме прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период;
• о сумме исчисленного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) за отчетный период;
• о сумме уплаченного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) в отчетном периоде;
• о размере капитала на дату окончания отчетного периода;
• о сумме накопленной прибыли на дату окончания отчетного периода;
• о численности работников за отчетный период;
• о величине материальных активов на дату окончания отчетного периода;
• идентификационные сведения о каждом участнике МГК, в том числе с указанием государства (территории), в соответствии с правом которого такой участник учрежден, государства (территории) налогового резидентства и основных видов деятельности каждого участника МГК.