Интерфакс
FAQОбщие вопросы по ТЦОКак определить интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам ("тихие гавани")?

Как определить интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам ("тихие гавани")?

В статье 269 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ) "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" установлены следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам:
 

Рубль (RUB)
между российскими резидентами в сделках, признаваемых контролируемыми в соответствии с п.2 статьи 105.14 НК РФ
  • 2015 год: от 0 % до 180 % от ключевой ставки ЦБ РФ.
  • С 1 января 2016 года: от 75 % до 125 % от ключевой ставки ЦБ РФ.
между российским резидентом и иностранной компанией
  • 2015 год: от 75 % ставки рефинансирования ЦБ РФ до 180 % ключевой ставки ЦБ РФ.
  • С 1 января 2016 года: от 75 % до 125 % ключевой ставки ЦБ РФ.
Евро (EUR)
  • От EURIBOR+4 п.п. до EURIBOR+7 п.п.
Китайский юань (CNY)
  • От SHIBOR+4 п.п. до SHIBOR+7 п.п.
Фунт стерлингов (GBR)
  • От LIBOR GBR+4 п.п. до LIBOR GBR+7 п.п.
Швейцарский франк (CHF) или японская иена (JPY)
  • От LIBOR в соответствующей валюте+2 п.п. до LIBOR в соответствующей валюте+5 п.п.
Иные валюты
  • От LIBOR USD+4 п.п. до LIBOR USD+7 п.п.

Примечание:

В случае, если ставка по долговому обязательству является фиксированной, то ключевая ставка ЦБ РФ и процентные ставки по межбанковским кредитам берутся на момент привлечения денежных средств.

В случае, если ставка по долговому обязательству является плавающей, то ключевая ставка ЦБ РФ и процентные ставки по межбанковским кредитам берутся на дату признания доходов (расходов) по соответствующей сделке.

Срок рыночного индикатора должен максимально соответствовать сроку долгового обязательства. Ключевая ставка используется без учета срока долгового обязательства.


Ключевая ставка ЦБ РФ:

02.02.2015 — 15.03.2015— 15,0 % годовых
16.03.2015 — 04.05.2015 — 14,0 % годовых
05.05.2015 — 15.06.2015 — 12,5 % годовых
16.06.2015 — 02.08.2015 — 11,5 % годовых
03.08.2015 — 13.06.2016 — 11,0 % годовых
14.06.2016 — 18.09.2016 — 10,5 % годовых
19.09.2016 — 26.03.2017 — 10,0 % годовых
27.03.2017 — 01.05.2017 — 9,75 % годовых
02.05.2017 — 18.06.2017 — 9,25 % годовых
19.06.2017 — 17.09.2017 — 9,0 % годовых
18.09.2017 — 29.10.2017 — 8,5 % годовых
с 30.10.2017 - 8,25 % годовых. 


Ставка рефинансирования ЦБ РФ:

2015 год – 8,25 % годовых.
С 1 января 2016 года - соответствует значению ключевой ставки Банка России на соответствующую дату.