Подготовка пакета документов

Налогоплательщики, которые осуществляли контролируемые сделки, обязаны представлять в налоговые органы:

1. Уведомление о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ - не позднее 20 мая. Форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках содержатся в Приказе ФНС России от 27 июля 2012 г. № ММВ-7-13/524@;

Состав уведомления должен быть следующим:

• титульный лист;
• раздел 1А Сведения о контролируемой сделке/группе однородных сделок;
• раздел 1Б Сведения о предмете сделки/группы однородных сделок;
• раздел 2 Сведения об организации - участнике контролируемой сделки;
• раздел 3 Сведения о физическом лице - участнике контролируемой сделки (если есть).

Уведомление предоставляется в налоговые органы всеми участниками контролируемой сделки.

2. Документацию относительно контролируемой сделки (группы однородных сделок). Документация представляет собой исследование о соответствии или несоответствии цен в совершенных сделках рыночному уровню. Установленной формы документации нет. Определено рекомендуемое содержание (письмо ФНС России от 30 августа 2012 № ОА-4-13/14433@), которое включает:

• титульный лист;
• описание основных характеристик сферы (вида) деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), необходимое для понимания особенностей процесса ценообразования;
• анализ взаимозависимых лиц или описание основных характеристик группы компаний, в которую входит налогоплательщик, совершивший контролируемую сделку (группу однородных сделок);
• сведения о контролируемой сделке и функциональный анализ;
• выбор методики ценообразования для целей налогообложения и источников информации;
• определение интервала рыночных цен или рентабельности.

Составляется документация в период совершения сделки или в период установления цены. Документация предоставляется по требованию ФНС и только той стороной сделки, которой адресовано требование.