FAQОбщие вопросы по ТЦОКакие сделки являются контролируемыми?

Какие сделки являются контролируемыми?

В соответствии с положениями ст. 105.14 НК РФ, с 1.01.2020 года к понятию «контролируемая сделка» относятся:

  1. Сделки между российскими взаимозависимыми лицами – порог 1 млрд рублей:
  • Стороны применят разную ставку налога на прибыль;
  • Одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах;
  • Одна из сторон сделки применяет ЕСХН или ЕНВД;
  • Одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль;
  • Одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ;
  • Одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе «Об инновационном центре «Сколково»;
  • Одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль;
  • Одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
  1. Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами – порог 60 млн рублей.
  2. Сделки, приравниваемые к сделкам с взаимозависимыми лицами – порог 60 млн рублей:
  • Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
  • Сделки с лицами, зарегистрированными  в офшорных юрисдикциях;
  • Совокупность сделок через посредников.

Исключения из правила

Сделки не являются контролируемыми, если они осуществляются между:

  1. Участниками консолидированной группы налогоплательщиков.
  2. Взаимозависимыми российскими компаниями, если они одновременно:
  • зарегистрированы в одном субъекте РФ;
  • не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ;
  • не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
  • не имеют убытков, (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
  • отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп. 2-7 п. 2, ст. 105.14 НК РФ.
  1. Сделки между налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, совершаемые ими при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения;
  2. Межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);
  3. В области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами;
  4. Сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
  5. Сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами;
  6. Сделки по уступке налогоплательщиком-банком прав (требований).

Виртуальный помощник для определения контролируемости сделки

Другие вопросы
Что такое трансфертное ценообразование?Кто такие взаимозависимые лица?Что нужно делать, если есть контролируемые сделки?Налоговые последствия в части ТЦОКакова процедура обоснования рыночности цены?Откуда брать информацию для экономического анализа?Какие существуют методы оценки рыночности цен?Как определить долю фактического участия одной организации в другой в сложных случаях?Как определить долю прямого и косвенного участия одной организации в другой?Каков порядок определения размера убытков от уступки права требования до наступления срока платежа?Как определить интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам ("тихие гавани")?Признаются ли сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами контролируемыми?Зачем подавать Документацию в целях налогового контроля?Каков подход к выбору региона для проведения сравнительного исследования, в случае, если анализируемая сторона сделки зарегистрирована на территории одной из стран СНГ?
Проверьте,
является ли ваша сделка контролируемой
Проверить