Налоговые последствия в части ТЦО

В соответствии со ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Кроме того, налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование о предоставлении документации. Документация должна быть представлена в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования.

В случае, если налогоплательщик входит в международную группу компания, в соответствии со ст. 105.16-2 НК РФ обязан подать уведомления об участии в МГК в срок не позднее восьми месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании.

Кроме того, налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование о предоставлении:

• глобальной документации – предоставляется в течение 3 месяцев, но не ранее 12 месяцев и не позднее 36 месяцев с окончания отчетного года
• национальной документации – предоставляется в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования
• страновой отчет – предоставляется срок не позднее 12 месяцев после окончания отчетного года.

Санкции:

• Штраф за неподачу уведомления о контролируемых сделках или недостоверные сведения в нем

Если уведомление не предоставлено или предоставлено с нарушением сроков, а также содержит недостоверные сведения, согласно ст. 129.4 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере 5 000 рублей.

• Штраф за отсутствие уведомления об участии в МГК или недостоверные сведения в нем

Если уведомление не предоставлено или предоставлено с нарушением сроков, а также содержит недостоверные сведения, согласно ст. 129.9 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере 50 000 рублей.

• Штраф за отсутствие документации по ТЦО

Не предусмотрен.

• Штраф за отсутствие Глобальной или Национальной документации

Если глобальная или национальная документация не предоставлена в установленный срок, согласно ст. 129.11 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере 100 000 рублей.

• Штраф за не предоставление странового отчета или недостоверные сведения в нем

Если страновой отчет не предоставлен в установленный срок, согласно ст. 129.110 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере 100 000 рублей.

• Налоговые доначисления

Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения нерыночных сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. (*Не применяется в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2022-2023 годах)

Налогоплательщик освобождается от ответственности, в случае предоставления документации по ТЦО.

Налоги, в отношении которых могут быть применены доначисления, следующие:

• Налог на прибыль;
• НДС;
• НДПИ;
• НДФЛ (для физических лиц)
• Налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.