Какие сделки являются контролируемыми?

В соответствии с положениями ст. 105.14 НК РФ, с 1.01.2020 года к понятию «контролируемая сделка» относятся:

1. Сделки между российскими взаимозависимыми лицами – порог 1 млрд рублей:

• Стороны применят разную ставку налога на прибыль;
• Одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах;
• Одна из сторон сделки применяет ЕСХН или ЕНВД;
• Одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль;
• Одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ;
• Одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе «Об инновационном центре «Сколково»;
• Одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

2. Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами – порог 120 млн рублей.
3. Сделки, приравниваемые к сделкам с взаимозависимыми лицами – порог 120 млн рублей:

• Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
• Сделки с лицами, зарегистрированными  в офшорных юрисдикциях;
• Совокупность сделок через посредников.

Исключения из правила

Сделки не являются контролируемыми, если они осуществляются между:

1. Участниками консолидированной группы налогоплательщиков.
2. Взаимозависимыми российскими компаниями, если они одновременно:

• зарегистрированы в одном субъекте РФ;
• не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ;
• не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
• не имеют убытков, (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
• отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп. 2-7 п. 2, ст. 105.14 НК РФ.

3. Сделки между налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, совершаемые ими при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения;
4. Межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);
5. В области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами;
6. Сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
7. Сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами;
8. Сделки по уступке налогоплательщиком-банком прав (требований).

Виртуальный помощник для определения контролируемости сделки