В соответствии с положениями ст. 105.14 НК РФ, к понятию «контролируемая сделка» относятся:
- Сделки между российскими взаимозависимыми лицами – порог 1 млрд рублей:
- Стороны применят разную ставку налога на прибыль;
- Одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах;
- Одна из сторон сделки применяет ЕСХН, при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанный специальный налоговый режим;
- Одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль;
- Одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ;
- Одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе «Об инновационном центре «Сколково»;
- Одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
- Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами – порог 120 млн рублей.
- Сделки, приравниваемые к сделкам с взаимозависимыми лицами – порог 120 млн рублей:
- Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
- Сделки с лицами, зарегистрированными в офшорных юрисдикциях;
- Совокупность сделок через посредников.
Исключения из правила
Сделки не являются контролируемыми, если они осуществляются между:
- Участниками консолидированной группы налогоплательщиков.
- Взаимозависимыми российскими компаниями, если они одновременно:
- зарегистрированы в одном субъекте РФ;
- не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ;
- не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
- не имеют убытков, (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
- отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп. 2-7 п. 2, ст. 105.14 НК РФ.
- Сделки между налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, совершаемые ими при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения;
- Межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);
- В области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами;
- Сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
- Сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами;
- Сделки по уступке налогоплательщиком-банком прав (требований).
Виртуальный помощник для определения контролируемости сделки