FAQОбщие вопросы по ТЦОЧто нужно делать, если есть контролируемые сделки?

Что нужно делать, если есть контролируемые сделки?

Налогоплательщики, которые осуществляли контролируемые сделки, обязаны представлять в налоговые органы:

  1. Уведомление о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ – не позднее 20 мая. Форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках содержатся в Приказе ФНС России от 26.07.2019 г. N ММВ-7-13/380@, а также Приказе ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@.

Состав уведомления должен быть следующим:

  • титульный лист;
  • раздел 1А Сведения о контролируемой сделке/группе однородных сделок;
  • раздел 1Б Сведения о предмете сделки/группы однородных сделок;
  • раздел 2 Сведения об организации – участнике контролируемой сделки;
  • раздел 3 Сведения о физическом лице – участнике контролируемой сделки (если есть).

Уведомить налоговый орган о совершенной в календарном году контролируемой сделке обязаны все участники контролируемой сделки, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками (Письмо Минфина РФ от 01.11.2013 N 03-01-18/46748).

Приказ ФНС России от 26.07.2019 г. N ММВ-7-13/380@.

Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@.

  1. Документацию по ТЦО в целях налогового контроля. Документация представляет собой исследование о соответствии или несоответствии цен в совершенных сделках рыночному уровню. Установленной формы документации нет. Определено рекомендуемое содержание (письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@), которое включает:
  • титульный лист;
  • описание основных характеристик сферы (вида) деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), необходимое для понимания особенностей процесса ценообразования;
  • анализ взаимозависимых лиц или описание основных характеристик группы компаний, в которую входит налогоплательщик, совершивший контролируемую сделку (группу однородных сделок);
  • сведения о контролируемой сделке и функциональный анализ;
  • выбор методики ценообразования для целей налогообложения и источников информации;
  • определение интервала рыночных цен или рентабельности.

Составляется документация в период совершения сделки или в период установления цены.

Документация предоставляется по требованию ФНС и только той стороной сделки, которой адресовано требование.

Документация может быть истребована ФНС России не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Сроки ее предоставление - в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования.

Письмо от 30.08.2012 г. N ОА-4-13/14433@ «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля»

В случае, если компания входит в международную группу компаний, необходимо предоставить следующие сведения:

  1. Уведомление об участии в МГК

Состав уведомления должен быть следующим:

  • наименование, регистрационный номер, идентификационный номер каждого налогоплательщика, являющегося участником МГК, код причины постановки его на учет;
  • информация о том, является ли налогоплательщик материнской компанией МГК или уполномоченным участником;
  • информация о включении (невключении) налогоплательщика в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ либо о том, является ли налогоплательщик дочерним хозяйственным обществом предприятия или акционерного общества, включенных в такой перечень;
  • информация о федеральном органе исполнительной власти либо государственной корпорации, осуществляющих выдачу предварительного согласия;
  • наименование участника, являющегося материнской компанией МГК, регистрационные данные;
  • наименование участника, являющегося уполномоченным участником МГК, регистрационные данные;
  • основания, подтверждающие право участника МГК на представление странового отчета и (или) уведомления об участии в МГК в отношении всех участников этой группы;
  • дата, являющаяся последним днем отчетного периода.
  1. Страновые сведения по МГК, участником которой является налогоплательщик. Страновые сведения включают в себя следующие документы:
  • глобальная документация;
  • национальная документация;
  • страновой отчет.

1) Глобальная документация составляется в произвольной форме и должна содержать:

  • информацию о структуре участия в капитале и об осуществлении контроля МГК, а также информацию о рынках товаров (работ, услуг), на которых участники МГК осуществляют свою основную деятельность;
  • информацию о деятельности МГК;
  • информацию о нематериальных активах МГК;
  • информацию о финансовой деятельности в МГК;
  • иную информацию.

2) Национальная документация содержит аналогичную информацию с документацией по ТЦО. Кроме того, документация должна содержать:

  • сведения о структуре органов управления налогоплательщика;
  • сведения о деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии, информация о проведенной реструктуризации деятельности и передаче (получении) нематериальных активов, а также пояснения о том, как такая сделка (сделки) повлияла на деятельность налогоплательщика;
  • сведения об основных конкурентах налогоплательщика;
  • описание причин, на основании которых сделан вывод о том, что цена, примененная в контролируемой сделке, соответствует рыночной цене;
  • описание корректировок;
  • копии существенных соглашений между участниками МГК;
  • копии соглашений о ценообразовании, налоговых разъяснений компетентных органов иностранных государств (территорий);
  • аудиторское заключение в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за последний отчетный период.

3) Страновой отчет должен содержать информацию:

  • об общей сумме доходов (выручки) по сделкам за отчетный период, в том числе с разбивкой на сумму доходов (выручки) по сделкам с участниками МГК и сумму доходов (выручки) по сделкам с другими лицами, в том числе ассоциированными организациями;
  • о сумме прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период;
  • о сумме исчисленного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) за отчетный период;
  • о сумме уплаченного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) в отчетном периоде;
  • о размере капитала на дату окончания отчетного периода;
  • о сумме накопленной прибыли на дату окончания отчетного периода;
  • о численности работников за отчетный период;
  • о величине материальных активов на дату окончания отчетного периода;
  • идентификационные сведения о каждом участнике МГК, в том числе с указанием государства (территории), в соответствии с правом которого такой участник учрежден, государства (территории) налогового резидентства и основных видов деятельности каждого участника МГК.
Другие вопросы
Что такое трансфертное ценообразование?Какие сделки являются контролируемыми?Кто такие взаимозависимые лица?Налоговые последствия в части ТЦОКакова процедура обоснования рыночности цены?Откуда брать информацию для экономического анализа?Какие существуют методы оценки рыночности цен?Как определить долю фактического участия одной организации в другой в сложных случаях?Как определить долю прямого и косвенного участия одной организации в другой?Каков порядок определения размера убытков от уступки права требования до наступления срока платежа?Как определить интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам ("тихие гавани")?Признаются ли сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами контролируемыми?Зачем подавать Документацию в целях налогового контроля?Каков подход к выбору региона для проведения сравнительного исследования, в случае, если анализируемая сторона сделки зарегистрирована на территории одной из стран СНГ?
Проверьте,
является ли ваша сделка контролируемой
Проверить