FAQОбщие вопросы по ТЦОКак определить долю фактического участия одной организации в другой в сложных случаях?

Как определить долю фактического участия одной организации в другой в сложных случаях?

Одним из основных критериев для признания лиц взаимозависимыми является наличие доли прямого и (или) косвенного участия одной организации в другой, превышающей 25%.

На практике схемы определения взаимозависимости могут быть достаточно сложными: большое число участников, наличие «перекрестного» участия и/или «кольцевого» владения.

В таких случаях первоначально необходимо определить доли прямого участия одной организации в другой (способы определения доли прямого участия одной организации в другой). Если они определены, то рассчитать фактическое участие не составит большого труда. Министерство финансов РФ при наличии «перекрестного» участия и/или «кольцевого» владения предлагает использовать один из двух методов: геометрическую прогрессию или матричный метод. С нашей точки зрения, матричный метод является наиболее универсальным.

Способ 1: Матричный метод.

Для нахождения фактической доли участия одной организации в другой используется обратная матрица, которая рассчитывается по формуле:

, где

N - матрица-результат, в которой отражена фактическая доля участия организации в других организациях (обратная матрица);
A - матрица, в которой отражена прямая доля участия организации в других организациях;
E - единичная матрица (диагональная матрица, у которой все диагональные элементы равны 1).

Пример. На схеме 1 отражены доли прямого участия организаций. Необходимо определить фактическую долю участия организации в других организациях.

Схема 1

"КОЛЬЦЕВОЕ" ВЛАДЕНИЕ

Исходя из схемы, составим таблицу, в которой будет отражена доля прямого участия организации в других организациях:

Таблица 1

Прямое участие, в долях единицы

Организации A B C D E F
A - 0.55 - - - -
B - - 0.4 - - -
C 0.3 - - - - -
D - 0.45 - - - -
E 0.7 - - - - -
F - - 0.6 - 0.3 -

Соответственно, матрица А выглядит следующим образом:

,

где

0.55 - доля прямого участия ООО «A» в ООО «B»;
0.4 - доля прямого участия ООО «B» в ООО «C»;
0.3 - доля прямого участия ООО «C» в ООО «A»;
0.45 – доля прямого участия ООО «D» в ООО «В»;
0.7 –доля прямого участия ООО «Е» в ООО «А»;
0.6 – доля прямого участия ООО «F» в ООО «С»;
0.3 – доля прямого участия ООО «F» в ООО «E».

Построим единичную матрицу Е для матрицы А, имеющей шесть строк и шесть столбцов:

Посчитаем разность матриц:

При помощи любого онлайн калькулятора нахождения обратной матрицы (например, на сайтах http://www.math-pr.com/ или http://ru.onlinemschool.com/) рассчитаем обратную матрицу N:

Таким образом, фактическое участие организации в другой организации выглядит следующим образом:

Таблица 2

Фактическое участие, в долях единицы

Организации A B C D E F
A - 0.59 0.24 - - -
B 0.13 - 0.43 - - -
C 0.32 0.18 - - - -
D 0.06 0.48 0.19 - - -
E 0.75 0.41 0.17 - - -
F 0.42 0.23 0.69 - 0.3 -

То есть фактически компания ООО «А» участвует в ООО «В» на 59%, а компания ООО «F» в ООО «А» на 42%.

Способ 2: Числовая последовательность - геометрическая прогрессия.

При применении данного способа порядок определения доли фактического участия аналогичен алгоритму определении доли косвенного участия (определение доли косвенного участия одной организации в другой).

Пример. На схеме 2 отражены доли прямого участия организаций. Необходимо определить фактическое участие ООО «D» в капитале ООО «B».

Схема 2

"ПЕРЕКРЕСТНОЕ" УЧАСТИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ В КАПИТАЛЕ

Порядок расчета фактического участия будет следующим:

  1. Определяем последовательности и доли участия ООО «D» в ООО «B»:
    • последовательность 1 (прямое участие D-B): 45%
    • последовательность 2 (D-B-A-B): 0,45*0,40*0,55*100%=9,9%
    • последовательность 3 (D-B-A-B-A-B): 0,45*0,40*0,55*0,40*0,55*100%=2,18%
    • последовательность 4 (D-B-A-B-A-B-A-B): 0,45*0,40*0,55*0,40*0,55*0,40*0,55*100%=0,48%
    • последовательность 5 (D-B-A-B-A-B-A-B-A-B): 0,105%
    • последовательность 6 (D-B-A-B-A-B-A-B-A-B-A-B): 0,023% и т. д.
  2. Суммируем доли прямого и косвенного участия ООО «D» в ООО «B»: 45%+9,9%+ 2,18%+0,48%+0,105%+0,023%+…=57,69%.

Таким образом, доля фактического участия ООО «D» в ООО «B» составляет 57,69%.

Бесконечное количество последовательностей можно упростить путем его математического преобразования. Фактическое участие ООО "D" в капитале ООО "B" является геометрической прогрессией и выглядит следующим образом:


, где



- прямая доля участия организации i в организации j;

- фактическая доля участия организации i в организации j.

То есть,

.

Умножаем 0,5769 на 100% и получаем 57,69%.

Источник – Письмо Минфина РФ от 2 июля 2013 г. N ОА-4-13/11912.

Другие вопросы
Что такое трансфертное ценообразование?Какие сделки являются контролируемыми?Кто такие взаимозависимые лица?Что нужно делать, если есть контролируемые сделки?Чем грозит неподача уведомления?Какова процедура обоснования рыночности цены?Откуда брать информацию для экономического анализа?Какие существуют методы оценки рыночности цен?Как определить долю прямого и косвенного участия одной организации в другой?Каков порядок определения размера убытков от уступки права требования до наступления срока платежа?Как определить интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам ("тихие гавани")?Признаются ли сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами контролируемыми?Зачем подавать Документацию в целях налогового контроля?Каков подход к выбору региона для проведения сравнительного исследования, в случае, если анализируемая сторона сделки зарегистрирована на территории одной из стран СНГ?
Проверьте,
является ли ваша сделка контролируемой
Проверить